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企业纳税

企业财产损失所得税税前扣除审批办事指南

2014-07-17 16:51:00   来源:   评论:0 点击:    收藏 | 打印

一、办事部门:靖西县地方税务局
二、办理依据:《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《企业财产损失所得税前扣除管理办法》、《企业财产损失所得税前扣除管理实施办法》
三、申请需提交材料及份数:
㈠企业财产损失所得税税前扣除申请
㈡《企业所得税审批项目报送资料清单》
㈢各类财产损失税前扣除均需报送的资料
1、财产损失税前扣除申请报告,列明损失原因、金额、年度和依据等,并填写《企业财产损失税前扣除申请表》。   
2、按照财产损失的性质分别填报各项财产损失明细表(包括企业货币资金损失、存货损失、坏账损失、投资损失、固定资产损失、在建工程和工程物资损失、无形资产损失明细表,)。
3、财产损失帐务处理前、后月份的会计报表和帐务处理凭证复印件;
㈣各类财产损失税前扣除需报送的补充资料
1、清查出的现金短缺发生的损失应提供以下资料:
(1)现金保管人确认的现金盘点表(包括倒推至基准日的记录);
(2)现金保管人对于短款的说明及相关核准文件;
(3)由于管理责任造成的,应当有对责任认定及赔偿情况的说明;
(4)涉及刑事犯罪的应当提供有关司法涉案材料。
2、应收、预付账款发生的坏账损失应提供下列资料:
(1)因债务人被依法宣告破产确认的损失,应提供法院的破产公告和破产清算的清偿文件;
(2)因债务人被依法撤销、责令关闭确认的损失,应提供政府部门有关撤销、责令关闭等的行政决定文件;
(3)因债务人被吊销工商营业执照确认的损失,应提供工商部门注销、吊销工商营业执照的证明;
(4)因债务人死亡、失踪确认的损失,应提供公安等有关部门的死亡、失踪证明;
(5)符合条件的债务重组形成的坏账损失,应提供债权人债务重组协议、法院判决、国有企业债转股批准文件;
(6)因自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素影响,确实无法收回的应收款项造成的损失,应提供企业的专项说明书、经中介机构进行职业推断和客观评判后出具的经济鉴证证明或者中国驻外使(领)馆出具的有关证明;
(7)因逾期不能收回的应收款项确认的损失,应提供败诉的法院判决书、裁决书,或者胜诉但无法执行的法院判决、裁定书或债务人无偿债能力被法院裁定终(中)止执行的法律文书;
(8)因逾期三年以下不能收回的应收款项,且单笔数额较小即10,000元(含10,000元,下同)、不足以弥补清收成本确认的损失,应提供企业专项说明、经中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明;
(9)因逾期三年以上不能收回的应收款项确认的损失,应提供企业依法催收磋商记录、原始资料(发货单、合同、发票、记帐凭证等)复印件、债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停止经营三年以上的证据,以及三年内没有任何业务往来的证明。如情况复杂,需经调查、论证和计算或征纳双方对证据存在重大分歧的,应当提供具有法定资质的中介机构出具的经济鉴证证明。 
(10)因逾期三年以上不能收回的应收款项确认的损失,债务人在境外及港、澳、台地区的,应当提供境外中介机构出具的有关证明,或者中国驻外使(领)馆出具的有关证明
(11)与关联方的往来账款必须提供法院判决或所在地主管税务机关证明。
3、存货(包括有关商品、产成品、半成品、在产品以及各类材料、燃料、包装物、低值易耗品等)发生的损失,应提供下列资料:
(1)盘亏的存货损失应提供下列资料:
①存货盘点表;
②存货保管人对于盘亏的情况说明;
③盘亏存货的价值确定依据(包括相关入库手续、相同相近存货采购发票价格或其他确定依据);
④企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。
⑤情况复杂、内部证据无法说明或征纳双方对证据真实性、准确性存在重大分歧的,应当提供中介机构的经济鉴证证明。
(2)报废、毁损的存货损失应提供下列资料:
①涉及保险索赔的,应当有保险公司理赔情况说明;
②企业内部关于存货报废、毁损的情况说明及审批文件;
③残值情况说明;
④企业内部有关责任认定、责任赔偿说明和内部核批文件;
⑤企业内部有关技术部门出具技术鉴定证明。如征纳双方对企业内部技术部门出具的技术鉴定证明的真实性、准确性存在重大分歧的,应提供国家有关技术部门或具有技术鉴定资格的中介机构出具的技术鉴定证明。
(3)被盗的存货损失应提供下列资料:
①向公安机关的报案记录,公安机关立案、破案和结案的证明材料;
②涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明;
③涉及保险索赔的,应当有保险公司理赔情况说明。
(4)存货发生永久或实质性损害的损失应提供下列资料:
①存货被淘汰、变质的经济、技术等原因的说明;
②企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关存货已霉烂变质、已无使用价值或转让价值、已毁损等的书面申明;
③如征纳双方对存货品质认定存在重大分歧的,应提供国家有关技术部门或具有技术鉴定资格的中介机构出具的品质鉴定报告。
4、固定资产(包括企业房屋建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等)发生的损失,应提供下列资料:
(1)盘亏的固定资产损失应提供下列资料:
①固定资产盘点表;
②盘亏情况说明,单项或批量金额较大(单项金额10,000元以上、批量金额100,000元以上)的固定资产盘亏,企业应逐项作出专项说明。如征纳双方对某项盘亏固定资产专项说明的真实性、准确性存在重大分歧的,应提供中介机构出具的对该项盘亏固定资产的经济鉴证证明。
③企业内部有关责任认定和内部核准文件等。
(2)报废、毁损的固定资产损失应提供下列资料:
①企业内部有关部门出具的鉴定证明;
②企业固定资产报废、毁损情况说明及内部核批文件;
③不可抗力原因(自然灾害、意外事故、战争等)造成固定资产毁损、报废的,应当有相关职能部门出具的鉴定报告,如消防部门出具受灾证明,公安部门出具的事故现场处理报告、车辆报损证明,房管部门的房屋拆除证明,锅炉、电梯等安检部门的检验报告等;
④涉及保险索赔的,应当有保险公司理赔情况说明。
(3)被盗、丢失的固定资产损失应提供下列资料:
①向公安机关的报案记录,公安机关立案、破案和结案的证明材料;
②涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明;
③涉及保险索赔的,应当有保险公司理赔情况说明。
(4)发生永久或实质性损害的固定资产损失应提供下列资料:
①固定资产被淘汰的经济、技术等原因的说明;
②企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关固定资产已无使用价值或转让价值、已毁损等的书面申明;
③如征纳双方对被淘汰、已无使用价值或转让价值、已毁损等固定资产品质认定存在重大分歧的,应提供中介机构或有关技术部门的品质鉴定报告。
5、在建工程和工程物资(包括企业已经发生的因停建、废弃和报废、拆除在建工程项目以及因此而引起的相应工程物资报废或削价处理等)发生的损失,应提供下列资料:
(1)因停建、废弃和报废、拆除的在建工程损失应提供下列资料:
①国家明令停建项目的文件;
②有关政府部门出具的工程停建、拆除文件;
③企业对报废、废弃的在建工程项目出具的鉴定意见和原因说明及核批文件;
④工程项目实际投资额的确定依据。
(2)由于自然灾害和意外事故毁损的在建工程损失应提供下列资料:
①有关自然灾害或者意外事故证明;
②涉及保险索赔的,应当有保险理赔说明;
③企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和核准文件。
(3)工程物资发生损失应提供的资料,比照本办法存货损失应提供的资料。
6、无形资产发生永久或实质性损害的损失应提供下列资料:
(1)无形资产被淘汰的经济、技术等原因的说明;
(2)企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关无形资产已无使用价值或转让价值等的书面申明;
(3)无形资产的法律?;て谙尬募?;
(4)有关无形资产的成本分摊情况说明。
7、投资损失发生永久或实质性损害的损失应提供下列资料:
(1)有关被投资方破产公告、破产清偿文件;工商部门注销、吊销文件;政府有关部门的行政决定文件;终止经营、停止交易的法律或其他证明文件;
(2)有关投资的成本和价值回收情况说明;
(3)被投资方清算剩余财产分配情况的证明。
8、企业委托金融机构向其它单位贷款,被贷款单位不能按期偿还的损失须提供的资料,比照本办法投资损失应提供的资料。
9、企业各项资产的损失属于评估损失的应提供下列资料:
(1)国家统一组织清产核资的文件(不包括国有资产日常管理中经?;?、制度化资产清查);
(2)中介机构资产评估资料;
(3)政府部门资产评估确认文书;
(4)应税改组业务已纳税证明资料;
(5)免税改组业务涉及资产评估增值或损失已纳税调整证明资料。
10、企业因政府规划搬迁、征用造成的财产损失应提供下列资料:
(1)政府有关部门的行政决定文件及法律政策依据;
(2)专业技术部门或中介机构鉴定证明;
(3)企业资产的账面价值确定依据。
11、企业由于未能按期赎回抵押资产,使抵押资产被拍卖或变卖造成的资产损失,应提供下列资料:
(1)拍卖或变卖证明;
(2)被拍卖或变卖资产的账面价值确定依据。
(3)税务机关需要提供的其他资料。
四、办事流程:
窗口接收——主管税务机关审核(受理或不受理)——县局审批(签署意见)——上级税务机关审批——回复县局——窗口出件
五、办理期限:承诺30个工作日办结。
六、收费标准:无收费
七、延期办理情况:不可抗拒因素
八、咨询电话:0776-6212543
九、投诉电话:0776-6221821
十、提示:
㈠申请人应仔细阅读本指南,并认真查对所带材料是否合本指南第三点要求;对指南认为不清楚之处向首问责任人咨询。
㈡所办理事项依据需经听证、公示或经上上级审批的,所需时间不计算在承诺办结时限内。

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